段梦 | 中国增值税税收归宿测算：基于多区域CGE模型的分析
发布日期：2026年10月13日
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摘要：增值税税收转嫁与归宿直接关系要素收入分配和区域经济协调发展，精准测算增值税税收归宿并厘清其跨行业、跨部门传导机制，对优化税制结构、完善收入分配制度与建设全国统一大市场具有重要理论与实践意义。本文基于一般均衡税收归宿理论，构建了契合中国经济区域异质性特征的多区域多部门税收归宿CGE模型，通过引入一次性总付税替代增值税，对增值税税收归宿进行了系统测算。研究结果显示，从全国整体看，劳动和资本的增值税税负分别为5.75%和10.25%，增值税税负在不同行业、不同区域间存在明显差异。稳健性分析表明，研究结论在放松要素跨区域和跨行业流动性假设后依然保持稳健。基于此，本文提出应以税收归宿为导向深化增值税制度改革，完善结构性减税政策，强化增值税与直接税协同调节功能。优化增值税区域分享机制，引入消费地因素促进税收利益合理分配。建立税收归宿评估体系，将要素、区域税负影响纳入税制改革决策，提升财税治理精准性，促进共同富裕与全国统一大市场建设。
关键词：增值税；税收转嫁；税收归宿；多区域CGE模型；
基金自助： 国家自然科学基金青年科学基金项目（72404276）；中国社会科学院青启计划（2024QQJH127）的资助；
